經(jīng)合組織對(duì)每個(gè)國家進(jìn)行的離岸金融中心同行評(píng)審將表明，在落筆簽字前還有更多合規(guī)事宜要做

隨著核查司法轄區(qū)是否將他們加強(qiáng)透明承諾系統(tǒng)的引入付諸實(shí)踐，離岸金融中心(OFC)面臨的壓力又上了一個(gè)臺(tái)階。在經(jīng)合組織(OECD)透明度和信息交換全球論壇的指導(dǎo)下，將對(duì)各個(gè)國家逐個(gè)開展稅收信息交換政策的評(píng)審。

自從經(jīng)合組織2009年4月開始對(duì)離岸金融中心制裁以來，許多司法轄區(qū)已用大量行動(dòng)做出了回應(yīng)，簽署了眾多稅收信息交換協(xié)議(TIEA)。迄今為止，28個(gè)司法轄區(qū)已轉(zhuǎn)到了經(jīng)合組織的“白名單”上，他們被認(rèn)為在國際稅收問題方面采取了合作態(tài)度。多米尼加、格林納達(dá)和圣盧西亞是最新加入該名單的地區(qū)，他們達(dá)到了至少簽署12個(gè)TIEA的規(guī)定。

同行評(píng)審過程將仔細(xì)審查全球論壇91個(gè)成員國每個(gè)國家的稅收信息共享法律法規(guī)和行政安排和處理過程。這很大程度上是一種政府間的過程，兩個(gè)評(píng)估員將執(zhí)行審計(jì)，他們主要是從全球論壇成員中抽調(diào)出來的公共官員。其他成員的投入也將會(huì)被考慮。

3月份，全球論壇開始了第一批同行評(píng)審，包括18個(gè)司法轄區(qū)：澳大利亞、巴巴多斯、百慕大、博茨瓦納、加拿大、開曼群島、丹麥、德國、印度、愛爾蘭、牙買加、澤西島、毛里求斯、摩納哥、挪威、巴拿馬、卡塔爾，以及特立尼達(dá)和多巴哥。下一組國家評(píng)審定于秋季啟動(dòng)。

經(jīng)合組織的目標(biāo)是每年核查40個(gè)國家，促使司法轄區(qū)更快速地貫徹執(zhí)行國家信息交換標(biāo)準(zhǔn)。

“這是迄今為止對(duì)國際稅收合作情況開展的最為綜合性的深入評(píng)審。”全球論壇主席邁克·若斯特隆(Mike Rawstron)在一份聲明中表示。

“已取得了很多進(jìn)展……但憑借這些評(píng)審，我們?cè)诎褔�際稅收合作情況放在放大鏡下觀察。這些同行評(píng)審過程將認(rèn)定沒有執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的司法轄區(qū)。我們將會(huì)向他們提供所要求改變的指引和他們所取得改進(jìn)的最后報(bào)告日期。”

全球論壇將此分為兩個(gè)階段，首先是考慮被評(píng)審的司法轄區(qū)是否具有同信息交換(EOI)目標(biāo)相一致的法律框架。第二步將評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)踐中的執(zhí)行情況，同時(shí)在評(píng)審?fù)瓿珊髮⒂幸粋�(gè)不間斷日常監(jiān)督系統(tǒng)上線。

經(jīng)合組織稅收政策和行政管理中心主任杰弗里·歐文斯(Jeffrey Owens)表示，為了評(píng)估實(shí)地情況以及每個(gè)離岸金融中心是否具有到位的資源和結(jié)構(gòu)，后一個(gè)階段會(huì)包含更多實(shí)地檢查。

“迄今為止，我們只是在考察各國是否遵守他們已簽署的條約以及他們法律網(wǎng)絡(luò)的條款，”歐文斯表示。

“現(xiàn)在新的動(dòng)態(tài)是（同行評(píng)審）更加系統(tǒng)和深入。不僅僅是秘書處—而是自己會(huì)專注于實(shí)踐情況以實(shí)現(xiàn)有效信息交換的各個(gè)國家。”

每次評(píng)審都允許全球論壇成員提供與被評(píng)估的司法轄區(qū)符合標(biāo)準(zhǔn)的情況相關(guān)的投入。他們先是被邀請(qǐng)去指出在評(píng)審過程中他們?cè)敢饪吹奖挥懻摰膯栴}，然后會(huì)發(fā)給與被評(píng)估司法轄區(qū)有EOI關(guān)系的每個(gè)成員司法轄區(qū)一份同行調(diào)查問詢表。

調(diào)查問詢表將詢問EOI關(guān)系有多活躍，信息交換的類型，并設(shè)法得到與受問詢司法轄區(qū)在獲得被評(píng)估司法轄區(qū)信息時(shí)所面臨困難相關(guān)的信息。

歐文斯補(bǔ)充說，雖然全球論壇成員國迄今為止已能夠提供年度評(píng)審的投入要素，但過往的同行評(píng)審與今天在推進(jìn)的過程比起來綜合程度沒那么高。單是就規(guī)模而言，論壇的成員資格一致在擴(kuò)大，這意味著比以往更嚴(yán)格的評(píng)估需要的投入信息數(shù)量更大了。

“同行信息總是很好的，但也類似學(xué)校的情形。你總是聽到朋友們的不同意見，他們的想法，他們證明自己的方法等等，”環(huán)球顧問服務(wù)有限公司上海負(fù)責(zé)人約翰遜·簡生(Johnson Chien)表示，“他也是一個(gè)人人都能發(fā)表意見的論壇。但有效性如何？你永遠(yuǎn)不會(huì)知道結(jié)果。”

簡的主要擔(dān)心是全球論壇的成員國既有經(jīng)合組織國家也有非經(jīng)合組織國家，經(jīng)濟(jì)體規(guī)模大小不一，他們可能按照由20國集團(tuán)支持的一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行評(píng)判。 

“由于這些國家文化、歷史和政治背景都不一樣，甚至稅收制度也不同，你怎樣才能把一切都捏在一起呢？”簡表示，“每個(gè)司法轄區(qū)和國家有自己的文化、法律制度和慣例。因此只執(zhí)行一種規(guī)定和一種標(biāo)準(zhǔn)是不會(huì)奏效的。”

在經(jīng)合組織稅收和發(fā)展任務(wù)小組會(huì)議上，成員討論了發(fā)展中國家如何能夠在增加TIEA以及為執(zhí)行這些協(xié)議提供輔助和資源方面得到支持。該任務(wù)小組是一個(gè)由發(fā)展中和發(fā)達(dá)國家、非政府組織和商業(yè)團(tuán)體組成的一個(gè)非正式組織。

歐文斯也表示，這一任務(wù)小組將通過與世界銀行和國際貨幣基金組織這樣的國際性組織來設(shè)法幫助發(fā)展中國家。

盡管如此，有人認(rèn)為這個(gè)非正式的任務(wù)小組是不夠的，并且同行評(píng)審過程也遺漏了一些重要的意見。在2月份，23個(gè)民間團(tuán)體組成了一個(gè)聯(lián)盟，上書給全球論壇主席邁克爾·若斯特隆(Michael Rawstron)，呼吁將民間團(tuán)體和更多發(fā)展中國家納入到評(píng)審過程中。這個(gè)民間團(tuán)體聯(lián)盟里包括了來自各團(tuán)體的代表，包括國際稅收公正網(wǎng)絡(luò)Tax Justice Network International, ActionAid UK, Christian Aid, Oxfam France。

“我們歡迎新的經(jīng)合組織稅收和發(fā)展任務(wù)小組，這是重要的一步。然而，民間團(tuán)體組織(CSO)和發(fā)展中國家參與到這個(gè)非正式組織中，并不能代替這些利益相關(guān)方更廣泛地參與到官方的全球論壇同行評(píng)審過程中。”該聯(lián)盟表示。

“民間團(tuán)體組織(CSO)和發(fā)展中國家政府大量參與到同行評(píng)審過程中對(duì)于確保所有利益相關(guān)方對(duì)該過程充滿信心是必要的。”

雖然有人認(rèn)為全球論壇的同行評(píng)審不可能像其表述的那樣復(fù)雜，但評(píng)審的第一階段將在2012年6月前完成，第二階段將在2014年6月前完成。

同行壓力是否會(huì)推動(dòng)司法轄區(qū)切實(shí)執(zhí)行他們達(dá)到經(jīng)合組織稅收透明度和信息交換規(guī)定的承諾仍有待觀察。

“我認(rèn)為，長期而言，同行評(píng)審對(duì)于離岸金融中心是一件好事，”歐文斯表示，“司法轄區(qū)認(rèn)同，在這個(gè)行業(yè)聲譽(yù)很關(guān)鍵。如果你有愿意符合最高國際標(biāo)準(zhǔn)的聲譽(yù)，那對(duì)于生意是件好事。”