香港CRS提前引爆!中國全球征稅時(shí)代來臨
前段時(shí)間，中國大陸和香港正式確定加入并實(shí)施CRS。與中國大陸一樣，香港屬于已經(jīng)承諾實(shí)施"金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)"(CRS)國家或地區(qū)中的“第二批”，也就是說香港的金融機(jī)構(gòu)將于2017年1月1日開始實(shí)施CRS，2018年9月香港與其他相關(guān)CRS伙伴國進(jìn)行金融賬戶涉稅信息第一次自動(dòng)交換。(第一批國家的CRS實(shí)施時(shí)間比第二批早一年)。
此消息一出，引起了眾多有配置海外保險(xiǎn)需求的高凈值資產(chǎn)人士的關(guān)注和焦慮!
CRS是什么？
小編用最易懂的方法告訴大家
舉例：如果中國的稅務(wù)居民在香港的金融機(jī)構(gòu)設(shè)有投資賬戶，則該金融機(jī)構(gòu)需要向香港相關(guān)政府部門報(bào)告該居民的個(gè)人信息和賬戶信息，香港的相關(guān)政府部門會把這些信息提供給中國的稅務(wù)部門用于交換，此類的交換每年執(zhí)行一次。通過CRS信息互換機(jī)制，中國的稅務(wù)部門將掌握中國稅收居民的海外資產(chǎn)收入狀況。
一：CRS覆蓋哪類金融機(jī)構(gòu)？
覆蓋的金融機(jī)構(gòu)包括：存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)。
其中包括商業(yè)銀行、證券公司、私募
基金管理公司、開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司和
信托公司等。
二：CRS覆蓋哪類金融賬戶?
存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約、年金合約和持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益。
三：投資人的哪類資產(chǎn)信息將被用在交換？
CRS規(guī)定信息交換的內(nèi)容包括:帳戶及帳戶余額；相關(guān)賬戶的利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得；
還包括帳戶所有人的基本信息：姓名、出生日期、稅收居住地等。
四：對于個(gè)人賬戶，信息交換是否存在資產(chǎn)門檻？
對于已有的個(gè)人賬戶，沒有資產(chǎn)門檻，無論資產(chǎn)多少均在信息交換范圍之內(nèi)；
對于已有的公司賬戶，金額在25萬美元以下的可以不在信息交換范圍之內(nèi)；
對于新開設(shè)的個(gè)人／公司賬戶，沒有資產(chǎn)門檻，無論資產(chǎn)多少均需信息交換。
五：哪些國家加入了CRS？美國有加入嗎？
截至2016年7月，包括中國在內(nèi)的101個(gè)國家和地區(qū)加入，其中不乏中國投資人最熱門的投資國家，包括加拿大、
開曼群島、中國香港、
新加坡和瑞士。其中54個(gè)國家和地區(qū)已經(jīng)決定將從2017年開始申報(bào)，剩下的47個(gè)國家和地區(qū)將從2018年開始申報(bào)。
CRS雖然建立在美國政府的《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FACTA）基礎(chǔ)上，但是值得注意的是，盡管美國作為海外查稅的先行者，卻沒有簽署協(xié)議加入CRS。在美國開設(shè)的金融賬戶將不會向中國政府交換。
CRS對投資人的影響
按照CRS簽訂的協(xié)議，賬戶信息須按年自動(dòng)交換。金融機(jī)構(gòu)需要對現(xiàn)有個(gè)人賬戶進(jìn)行審核，識別需報(bào)送的賬戶并建立信息報(bào)送機(jī)制。而對新開設(shè)的個(gè)人賬戶，須獲取賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件，記錄并申報(bào)。以下圖示列舉了新舊模式的區(qū)別。
六：CRS將影響哪類人群？
人群一：擁有海外賬戶的中國稅收居民
在中國境外任一CRS加入國擁有的任何金融資產(chǎn)，如存款、證券、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、投資基金、信托等，都有可能被視為當(dāng)?shù)氐姆蔷用窠鹑谫~戶而與中國稅務(wù)局進(jìn)行信息交換。
這部分人群特指的是擁有海外資產(chǎn)配置的中國居民。如果在香港、加拿大和瑞士等國家開設(shè)有存款賬戶或投資賬戶，該賬戶的信息將被用于信息交換。也就意味著中國稅務(wù)部門將掌握投資人的境外投資情況。
人群二：金融資產(chǎn)在中國境內(nèi)的非中國稅收居民，在中國境內(nèi)的金融賬戶將被視為中國的“非居民賬戶”，其賬戶信息將會被收集、報(bào)送，交換給其稅收居民所在國。
這部分人群特制的主要財(cái)產(chǎn)在中國，又移民到新的國家的人士，也就意味著在中國內(nèi)地的資產(chǎn)會通過金融機(jī)構(gòu)毫無保留地透露給新移民國家，納稅風(fēng)險(xiǎn)加大。
請注意：美國并沒有參加CRS，如果投資人持有美國綠卡或者美國身份，資產(chǎn)申報(bào)的稅務(wù)要求須按照美國政府的《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FACTA）。
第一步：稅收居民身份判別
確認(rèn)本人及重要家庭成員的稅收居民身份的現(xiàn)狀。
判斷是否是中國稅務(wù)居
第二步：CRS影響分析
梳理現(xiàn)有財(cái)富配置狀況，了解自己以非稅收居民身份開立金融賬戶所在地對于金融賬戶信息披露的要求，篩選可能被披露的金融賬戶。
第三步：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估
復(fù)核金融賬戶的具體信息，了解相關(guān)稅務(wù)合規(guī)和外匯合規(guī)等現(xiàn)狀，評估量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注意分析涉稅事項(xiàng)的可能的合規(guī)化方法和途徑。
投資人長期關(guān)注
關(guān)注點(diǎn)一：稅收居民身份安排
從長遠(yuǎn)角度考慮本人和家庭成員的稅收居民身份安排。
關(guān)注點(diǎn)二：財(cái)富配置方案整理
檢視境內(nèi)外金融資產(chǎn)及其他資產(chǎn)配置，分析不同投資架構(gòu)模式下的財(cái)富安排的CRS影響及稅務(wù)影響，設(shè)計(jì)適應(yīng)CRS環(huán)境的財(cái)富配置新架構(gòu)和投資國家，制定并實(shí)施對現(xiàn)有機(jī)構(gòu)的調(diào)整方案。
關(guān)注點(diǎn)三：稅務(wù)合規(guī)
針對不同等級的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定分階段方案，分別才去調(diào)整或補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，包括：準(zhǔn)備稅務(wù)事項(xiàng)說明文件、確定信息報(bào)送口徑、溝通機(jī)制、稅款的計(jì)算及申報(bào)等事宜。
總結(jié)
多數(shù)中國高凈值投資人在中國境外都配置了類型多樣的海外資產(chǎn)。除非投資人自行披露在境外金融機(jī)構(gòu)持有并管理的投資，否則中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)很難發(fā)現(xiàn)其海外收入。
加入CRS，中國打響了全球征稅的第一槍。隨著CRS的2017年的正式啟動(dòng)，投資人根據(jù)稅務(wù)合規(guī)的要求，調(diào)整資產(chǎn)配置的方案和選擇地，進(jìn)一步合理減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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